Globalny podatek minimalny. Polska implementacja opodatkowania wyrównawczego

Szczegółowe omówienie przepisów nowej ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych.

Celem publikacji jest przedstawienie kluczowych aspektów globalnej reformy podatkowej, dotyczącej opodatkowania działalności gospodarczej i jej praktycznego zastosowania.

Dnia 1.1.2025 r. do polskiego porządku prawnego wchodzi ustawa z 6.11.2024 r. o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych (Dz.U. z 2024 r. poz. 1685) (Pillar 2), która stanowi implementację dyrektywy Rady (UE) 2022/2523 z 14.12.2022 r. w sprawie zapewnienia globalnego minimalnego poziomu opodatkowania międzynarodowych grup przedsiębiorstw oraz dużych grup krajowych w Unii (Dz.Urz. UE L Nr 328, s. 1 ze zm.). Nowe przepisy obejmą przede wszystkim duże grupy kapitałowe i nałożą na firmy nowe obowiązki w zakresie compliance.

Zgodnie z ustawą wprowadzony został tzw. globalny podatek wyrównawczy (adekwatnie do zasady IIR, tj. zasady włączenia dochodu do opodatkowania), podatek wyrównawczy od niedostatecznie opodatkowanych zysków (zgodnie z zasadą UTPR, tj. zasadą niedostatecznie opodatkowanych zysków), a także krajowy podatek wyrównawczy (QDMTT, ang. Qualifying domestic minimum income tax). Państwo źródła uzyska uprawnienie nałożenia dodatkowego podatku na określone rodzaje płatności od podmiotu powiązanego, w przypadku gdyby państwo rezydencji (np. Polska) opodatkowało te płatności stawką niższą niż 9%. Dlatego też istnieje potrzeba podjęcia działań dostosowawczych wobec nowych zasad opodatkowania polskich grup kapitałowych i jednostek zależnych zlokalizowanych w Polsce.

 Publikacja stanowi jedno z pierwszych opracowań nowej ustawy. Zawiera omówienie m.in.

• genezy i ram prawnych minimalnego poziomu opodatkowania;
• zasady globalnego podatku wyrównawczego;
• krajowego podatku wyrównawczego;
• mechanizmu dodatkowego prawa do opodatkowania (STTR);
• podatników;
• alokacji podatku;
• ustalania stawek podatku;
• podatku od niedostatecznie opodatkowanych zysków;
• obliczanie dochodu jurysdykcyjnego;
• obliczania skorygowanych podatków kwalifikowanych
• mechanizm prawa do opodatkowania;
• restrukturyzacji i struktur holdingowych.

Adresatami publikacji są przede wszystkim adwokaci i radcowie prawni, którzy na co dzień zajmują się obsługą dużych podmiotów gospodarczych. Komentarz może okazać się również cenną praktyczną wskazówką dla sędziów, doradców podatkowych oraz pracowników biur rachunkowych.